武.營業成本
營業成本，係指商業因銷售商品或提供勞務等而應負擔之 成本。本段說明營業成本有那些種類，以及用來衡量營業成本 的酉己合(matching)原則是什麼。
一、營業成本的種類
視 商業所營項目的不同，營業成本可分為：銷貨成本、勞 務成本、業務成本，及其他營業成本等四類。銷貨成本，一般 而言，係買賣業或製造業商業之營業成本；類似地，勞務成本 或業務成本，則係服務業商業之營業成本。至於其他營業成本， 則指商業因賺得其他營業收入而應負擔之成本。
銷貨成本，在買賣業，係商業所購入商品中已銷售部份的 成本；在製造業，係其所製成品中已銷售部份的成本。在買賣 業，銷貨成本是由進貨成本，調整期末與期初商品存貨的增減 變動而得；至於進貨成本，則係自進貨總額減除進貨退回及折 讓而得。類似地，在製造業，銷貨成本是由製成品成本，調整 製成品存貨的增減變動而得，至於進料退回及折讓，則均為進 料成本之減項°
勞務成本，係指服務業商業因提供一般丨生勞務而負擔之成 本；業務成本，則為以居間、代理或接受委託為業之服務業商 業，因提供居間、代理等服務所應負擔之成本。
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二、營業成本之衡量
營業成本之認列，須依配合原則進行。商業會計法第60
條第一項規定：「營業成本......應與所由獲得之營業收入相
配合，同期認列」，即反映出商業須遵守配合原則而認列營業 成本的精神。
因 商業須遵守配合原則，故某項營業收入若歸屬本期的 話，那麼，為賺得該筆收入而發生的營業成本，亦須歸屬本期。 由於商業亦須遵守收入實現原則，故某項營業收入是否歸屬本 期一旦根據該原則加以決定之後，接下來，歸屬於本期的營業 成本即隨之決定，不再留有操弄損益的空間。
針對營業成本項目，政府及民間機構所定衡量方法法規條 次之比較，如表6 .4所示：
參.營業費用
營業費用，係指商業在本期内為銷售商品或提供勞務等所 應負擔之費用。本段在說明如何衡量營業費用的通則，以及一 項特定營業費用的意義。這項特定營業費用是退休金費用。
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