用途的現金，這種現金與商業分離，因此不會出現在本商業的 資產負債表上，而會出現在另一個會計個體的財務報表上。這 個會出現退休準備金的會計個體，是性質類似信託的基金，其 形式，可能是以員工退休金管理委員會名義專戶儲存於中央信 託局的儲蓄存款。當商業提撥這種退休準備金時，商業所欠的 應付退休金負債減少。
當商業採用第三種作法時，商業亦提撥退休金，惟其所提 撥之現金，並未存入一個與商業分離的退休準備金帳戶，而是 存放於一個未與商業分離的退休基金之内。這種作法與第二種 作法的相同之處，是商業都提撥指定用途的現金；與第二種的 不同之處，則是這種退休基金未與商業分離，是一種商業内部 的基金，還是在商業的資產負債表上會出現。出現時，係出現 在基金與長期投資類。這種基金雖有指定用途，只能用來支付 員工退休金，但因其仍在商業内部，未與商業分離，故被挪用 之虞較大。
民間專業團體所公布的財務會計準則第十八號公報「退休 金之會計處理」，亦對退休金之會計處理作出規範，其規範遠 較商業會計法為詳細，且明確。惟該公報命運乖坤，是目前所 發布的所有財務會計準則公報中，經濟^明令暫不須適用的唯 一一號。有關第十八號公報的處理，請參閱第四章第二節的說 明，在此不贅。
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肆•營業外收入及費用
營 業外收入及費用，係指商業非因經常營業活動而在本期 内賺得之收入及發生之費用，包括:利息收入、利息費用、投 資損益、兒換損益及處分投資損益等。在多站式損益表上，營 業外收入及費用會出現在營業利益之下，至於營業利益，則由 營業收入減營業成本、營業費用而得，請參見表6*2。
針對營業外收入及費用，政府與民間衡量方法法規條次之 比較，請參見表6 . 6之第一部分：
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